財政資金效益審計的著力點

　　浙江省慈溪市審計局在開展財政資金效益審計工作時，根據(jù)現(xiàn)有的審計標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮現(xiàn)有的審計力量，利用現(xiàn)有的審計環(huán)境，把著力點放在以下三個方面：

　　把財政資金效益審計的意識貫穿于審計指導(dǎo)思想和審計項目計劃之中：

　　“服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策、服務(wù)基層管理”的“三服務(wù)”指導(dǎo)思想，客觀上要求我們不僅要做好常規(guī)的財務(wù)收支審計，更要求我們對審計發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行剖析，提出有針對性地解決問題的辦法和措施。因此，我們把效益審計的意識引入到審計指導(dǎo)思想之中，加大對財政資金使用管理的監(jiān)督力度，要求審計人員不僅要查財政資金使用的合法性，而且要查財政資金使用管理的經(jīng)濟(jì)性和效益性，對財政資金的總體使用情況有一個全面的了解和判斷。

　　為保證財政資金效益審計的意識得到深入貫徹，我們在審計項目計劃的實施過程中，制定了“統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一審計方案、統(tǒng)一審計（結(jié)果）報告”的“三統(tǒng)一”辦法，在具體的審計項目實施過程中，規(guī)范有關(guān)效益審計的要求、內(nèi)容和做法。

　　圍繞三方面內(nèi)容開展財政資金效益審計：

　　財政資金效益審計涉及面廣，對審計人員的素質(zhì)要求相對也高。在現(xiàn)有的審計人員、審計環(huán)境下，我們做可以做到或通過努力可以做到的事。對財政資金效益審計的內(nèi)容，還必須考慮到現(xiàn)有的財政管理體制以及政府審計的要求。因此，我們選擇以下三方面作為效益審計的重點內(nèi)容：

　�。�1）從財政資金管理審計入手，提高財政資金效益。管理出效益，管理出成果，這是不爭之理。粗放型的管理、低水平的管理必然造成資金的損失和浪費。在財政同級審中，我們把財政管理作為審計的主要內(nèi)容之一。2000年財政同級審，我們把稅務(wù)部門納稅登記管理作為審計重點，通過審計，發(fā)現(xiàn)地方稅務(wù)部門少登記管理納稅戶1萬多戶。財政稅務(wù)部門采納審計意見，第二年，稅收收入增長中因納稅戶增加而增長比例達(dá)到四分之一。2001年財政同級審，我們把財政間歇資金的有效調(diào)控和管理作為審計重點，提出財政間歇資金大量閑置未予以科學(xué)合理調(diào)度與舉債搞建設(shè)項目的問題。2002年，市財政局采納了審計建議，由此節(jié)約的建設(shè)資金成本3000萬元。

　�。�2）從財政資金制度審計入手，推動財政管理體制改革。推動建立新型的公共財政制度是財政資金審計的主要目標(biāo)之一。近幾年，在財政同級審和政府部門審計中，我們把預(yù)算分配的科學(xué)性、合理性作為審計的一個重點，發(fā)現(xiàn)財政部門對預(yù)算分配還沒有形成一套科學(xué)、合理、公允的分配制度，預(yù)算追加現(xiàn)象較為普遍，各部門預(yù)算資金的使用也存在苦樂不均、松緊不一的現(xiàn)象。2003年審計提出此問題后，財政部門就預(yù)算分配定額、預(yù)算追加程序、部門細(xì)編預(yù)算、部門經(jīng)費結(jié)余資金使用等方面出臺了具體的規(guī)定，增強(qiáng)了財政資金分配的合理性、預(yù)見性和公允性。

　�。�3）從財政資金監(jiān)管審計入手，防范資金損失和浪費。近幾年，我市建設(shè)資金和專項資金的規(guī)模越來越大，有關(guān)職能部門、主管部門對財政資金的監(jiān)管方式仍顯得比較單一，監(jiān)管力度也不夠大，由此造成的損失和浪費也確實不小。我們通過對重大建設(shè)項目建設(shè)資金、專項資金日常監(jiān)管進(jìn)行審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)專項資金被擠占、挪用，財政性投資建設(shè)項目前期費用過大，建設(shè)項目從設(shè)計、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、造價審核等方面監(jiān)管不夠嚴(yán)格等情況，提出加強(qiáng)監(jiān)管、委派財務(wù)總監(jiān)等數(shù)條審計建議，被市政府及有關(guān)職能部門采納，有效遏制了資金損失和浪費。

　　提供一定的組織、技術(shù)支撐體系：

　　要推動財政資金效益審計的開展，必須具有一定的組織、技術(shù)保證。

　�。�1）加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。我們提出建立“學(xué)習(xí)型審計機(jī)關(guān)”的目標(biāo)，制定實施審計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)三年規(guī)劃，把審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)列入每年度審計工作計劃，從經(jīng)費和時間等方面鼓勵審計人員成為復(fù)合型人才。目前，一線審計業(yè)務(wù)人員均取得大學(xué)本科學(xué)歷，既懂審計，又兼通法律、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)知識的人員越來越多。

　　（2）建立一定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和評價體系。一是確立財政資金效益審計的基本原則：以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，滲透效益審計內(nèi)容的原則；以國家審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，創(chuàng)新效益審計的基本內(nèi)容、程序、方法的原則；效益審計與審計成本相結(jié)合的原則。二是在相關(guān)審計中提供一套開展財政資金效益審計的操作、評價方法。

　　慈溪市審計局對財政資金效益審計的初步實踐，使其對財政資金的審計范圍更廣、程度更深。但我們感到這些做法僅僅是粗淺的、不成體系的，尚沒有真正形成有效的開展財政資金效益審計的模式和規(guī)范。尤其是審計署提出五年審計工作發(fā)展規(guī)劃后，對效益審計提出了明確的更高的要求，各級審計機(jī)關(guān)如何做好這項工作，確實應(yīng)在理論和實踐兩個層面有所研究和突破，以指導(dǎo)效益審計工作。